用庫存商品送禮會(huì)計(jì)分錄的做法,可分為兩種情況:一是用自產(chǎn)的庫存商品送禮;二是用外購的庫存商品送禮。稅收上應(yīng)作視同銷售貨物。
用庫存商品送禮怎么編制分錄?
用庫存商品送禮視同銷售,會(huì)計(jì)分錄如下:
1、如果是用自產(chǎn)的庫存商品送禮:
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
月末結(jié)轉(zhuǎn):
借:本年利潤
貸:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用
2、如果是用外購的庫存商品送禮:
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(商品購進(jìn)時(shí)用途不確定,取得了增值稅專用發(fā)票且進(jìn)行抵扣)
或者:
借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用(商品購進(jìn)時(shí)確定作為禮品,如外購煙、酒等,沒有取得增值稅專用發(fā)票)
貸:庫存商品
月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):
借:本年利潤
貸:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,單位或者個(gè)體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:
將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
因此企業(yè)將自產(chǎn)或者購進(jìn)的商品向其他單位或個(gè)人無償贈(zèng)送的,應(yīng)視同銷售進(jìn)行處理。
視同銷售:視同銷售是指在會(huì)計(jì)上不作為銷售核算,而在稅收上作為銷售,主要用來確認(rèn)收入計(jì)繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。增值稅上的視同銷售是指本質(zhì)為增值稅“抵扣進(jìn)項(xiàng)并產(chǎn)生銷項(xiàng)”的鏈條終止,比如將貨物用于非增值稅項(xiàng)目,用于個(gè)人消費(fèi)或者職工福利等等,而會(huì)計(jì)上沒有做銷售處理。
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