企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購入的固定資產(chǎn),比如機器設(shè)備,因發(fā)生故障而進行維修,發(fā)生的修理費支出,應(yīng)通過什么科目核算?如何做會計分錄?
固定資產(chǎn)修理費通過哪個科目核算?
固定資產(chǎn)日常修理費用計入管理費用或銷售費用科目。
管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。包括的具體項目有:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、辦公費、差旅費、郵電費、綠化費、管理人員工資及福利費等。
管理費用屬于期間費用,在發(fā)生的當期就計入當期的損失或是利益。
銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用。包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點,售后服務(wù)網(wǎng)點等) 的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出也屬于銷售費用。
固定資產(chǎn)修理費會計分錄
借:管理費用(企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門)
銷售費用(專設(shè)銷售機構(gòu))
貸:銀行存款等
固定資產(chǎn)大修理支出的會計分錄
符合固定資產(chǎn)確認條件的
(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程
借:在建工程
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準備
貸:固定資產(chǎn)
(2)新投入部分
借:在建工程
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
(3)支付安裝費用
借:在建工程
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款等
(4)替換掉部件賬務(wù)處理
借:銀行存款或原材料(入庫殘料價值)
營業(yè)外支出——非流動資產(chǎn)處置損失(凈損失)
貸:在建工程(被替換部分的賬面價值=替換部分原值-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準備)
(5)更新改造完畢
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程
不符合固定資產(chǎn)確認條件的
借:管理費用(企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門)
銷售費用(專設(shè)銷售機構(gòu))
貸:銀行存款等
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