可供出售金融資產(chǎn)屬于什么科目？怎么做賬務(wù)處理？

　　企業(yè)購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)，主要是為了獲取利息、股利或市價(jià)增值。那么可供出售金融資產(chǎn)屬于什么科目？怎么做賬務(wù)處理？

　　可供出售金融資產(chǎn)屬于哪個(gè)科目？

　　可供出售金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目。

　　可供出售金融資產(chǎn)是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目包括：“可供出售金融資產(chǎn)”、“其他綜合收益”、“投資收益”等。如果可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值，則可以單獨(dú)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行核算。

　　可供出售金融資產(chǎn)賬務(wù)處理

　　一、可供出售金融資產(chǎn)的初始計(jì)量

　　1、股票投資

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和）

　　應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　貸：銀行存款等

　　2、債券投資

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（面值）

　　——利息調(diào)整（有可能在貸方）

　　應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

　　貸：銀行存款等

　　二、可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

　　1、股票投資

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　貸：其他綜合收益（公允價(jià)值下降的，則做相反的分錄）

　　2、債券投資

　　借：應(yīng)收利息

　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整（也可能在貸方）

　　貸：投資收益

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　貸：其他綜合收益（公允價(jià)值下降的，則做相反的分錄）

　　三、可供出售金融資產(chǎn)的處置

　　1、收到的金額與“可供出售金融資產(chǎn)”賬面金額的差額，計(jì)入“投資收益”核算：

　　借：銀行存款等

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)（賬面價(jià)值）

　　投資收益（賣虧了，在借方）

　　2、將“其他綜合收益”轉(zhuǎn)入“投資收益”：

　　借：其他綜合收益（有可能在貸方）

　　貸：投資收益

　　可供出售金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)區(qū)別

　　可供出售金融資產(chǎn)是指持有人雖沒打算持有至到期但也不會(huì)短期進(jìn)行處置的金融資產(chǎn)（以持有人意圖來(lái)確定），交易性金融資產(chǎn)投是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有金融資產(chǎn)，比如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券。

　　取得時(shí)可供出售金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用進(jìn)成本核算，而交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益核算。

　　公允價(jià)值正常變動(dòng)時(shí)，可供出售金融資產(chǎn)計(jì)入資本公積核算，而交易性金融資產(chǎn)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益核算。

　　持有期間若是公允價(jià)值非正常變動(dòng)的，則可供出售金融資產(chǎn)需要計(jì)提減值而不盡快出售。但交易性金融資產(chǎn)一般選擇盡快出售。