會(huì)計(jì)工作中,一般將已認(rèn)證等待之后再進(jìn)行抵扣的稅額稱作待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行業(yè)務(wù)處理,入賬時(shí)需取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。那么待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅通過哪個(gè)會(huì)計(jì)科目核算?會(huì)計(jì)分錄怎么做?來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧。
待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅在什么科目核算?
待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅在應(yīng)交稅費(fèi)下面的二級(jí)科目“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額“中核算。
按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,對于已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的,準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。比如2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程13個(gè)月抵扣按60:40,40%的進(jìn)項(xiàng)稅額要計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。
待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄
1、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行業(yè)務(wù)處理時(shí),應(yīng)當(dāng)要取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票入賬,且在入賬當(dāng)月認(rèn)證。因此當(dāng)月銷項(xiàng)不夠時(shí)才會(huì)發(fā)生待抵扣進(jìn)項(xiàng)。
進(jìn)項(xiàng)稅入賬時(shí)分錄如下:
借:原材料(或直接進(jìn)費(fèi)用的管理費(fèi)用)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)
貸:應(yīng)付賬款
2、月末,當(dāng)應(yīng)交增值稅借方余額比貸方余額大,若是由于進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng),則不予結(jié)轉(zhuǎn),也無需繳納交增值稅,自動(dòng)延期到次月進(jìn)行抵扣。如果由于預(yù)繳了增值稅而導(dǎo)致借方大于貸方,那么應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)未交增值稅科目,做以下分錄:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅
3、由于各種因素,當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額多需要待抵扣,又如果是輔導(dǎo)期,月末將已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額,需要下月比對后抵扣的部分,結(jié)轉(zhuǎn)至待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:
借:應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額
進(jìn)貨時(shí):
借:存貨、待攤費(fèi)用—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
貸:銀行存款
認(rèn)證后結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅時(shí):
借:應(yīng)付稅費(fèi)—增值稅進(jìn)項(xiàng)稅
貸:待攤費(fèi)用
待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額的區(qū)別
1、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額指的是經(jīng)過認(rèn)證之后待以后再進(jìn)行抵扣的稅額。而待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額指的是已經(jīng)取得進(jìn)項(xiàng)稅憑證,但沒有在當(dāng)月認(rèn)證,等到之后抵扣稅額時(shí)再認(rèn)證抵扣的稅額。
2、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額用來核算根據(jù)相關(guān)規(guī)定,一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,允許在以后期間從銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。而待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額用來核算一般納稅人因未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。比如一般納稅人已申請稽核但還未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額,可以用待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目核算。
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