銷項(xiàng)稅額能轉(zhuǎn)出嗎？會計分錄怎么做？

　　銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的會計處理我們經(jīng)常會混淆，比如銷項(xiàng)稅額能轉(zhuǎn)出嗎？今天會計網(wǎng)整理了關(guān)于銷項(xiàng)稅額的實(shí)務(wù)處理，讓希望能幫到你。

　　銷項(xiàng)稅額能轉(zhuǎn)出嗎？

　　銷項(xiàng)稅額沒有轉(zhuǎn)出的說法，只有不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)要轉(zhuǎn)出。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非經(jīng)營性損失，以及將購進(jìn)貨物改變用途，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額通過“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

　　在企業(yè)實(shí)際計算時，銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。

　　銷項(xiàng)稅額的計算公式

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率

　　銷售額是指扣除銷項(xiàng)稅額之后的全部價款和價外費(fèi)用。需要注意的是：增值稅專用發(fā)票上注明的價款為不含稅價，普通發(fā)票上注明的價款為含稅價，價外費(fèi)用一般為含稅價，含稅價需要進(jìn)行價稅分離。

　　銷項(xiàng)稅額抵減的會計分錄

　　增值稅賬務(wù)處理

　　發(fā)生銷售時

　　借:銀行存款

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入

　　貸:應(yīng)納增值稅-銷項(xiàng)稅額

　　購進(jìn)原材料時

　　借:原材料

　　借:應(yīng)納增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)

　　如果當(dāng)月有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　借:在建工程(或固定資產(chǎn)、應(yīng)付福利費(fèi)等)

　　貸:應(yīng)納增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)

　　月末，增值稅經(jīng)計算為應(yīng)交的，即:余額在貸方(銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)，則:

　　借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸:應(yīng)交稅金--未交增值稅

　　次月交納時:

　　借:應(yīng)交稅金--未交增值稅

　　貸:銀行存款

　　月末，增值稅經(jīng)計算為多交的，則:

　　借:應(yīng)交稅金--未交增值稅

　　貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　收到退庫時(抵減以后期間應(yīng)交增值稅的,無需編制會計分錄):

　　借:銀行存款

　　貸:應(yīng)交稅金--未交增值稅

　　月末，增值稅經(jīng)計算為期末留抵稅額的(余額在借方)，暫時就不用繳稅了，也無需進(jìn)行會計處理，待以后實(shí)現(xiàn)銷項(xiàng)稅額大于留抵?jǐn)?shù)時(也就是以后月份)再納稅。