成本法核定農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？

　　成本法核定農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額是多少是會(huì)計(jì)工作中的常見(jiàn)問(wèn)題，近期，有些小伙伴留言對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅方面的知識(shí)不是很了解，今天，會(huì)計(jì)網(wǎng)就將成本法核定農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)知識(shí)分享給大家，希望對(duì)大家有所幫助。

　　成本法核定農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額

　　自2012年7月1日起，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額都可以按照核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法抵扣，不再憑增值稅抵扣憑證抵扣。

　　以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物：

　　1、投入產(chǎn)出法：

　　當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買(mǎi)單價(jià)×扣除率/(1+ 扣除率)

　　當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量=當(dāng)期銷(xiāo)售貨物數(shù)量(不含采購(gòu)除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量)×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量

　　2、成本法:

　　當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率/(1+扣除率)

　　農(nóng)產(chǎn)品耗用率=上年投入生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品的外購(gòu)金額/上年生產(chǎn)成本

　　3、參照法:

　　新辦的試點(diǎn)納稅人或者試點(diǎn)納稅人新增產(chǎn)品的，可以參照所屬行業(yè)或生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點(diǎn)納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或農(nóng)產(chǎn)品耗用率。次年，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或農(nóng)產(chǎn)品耗用率，并據(jù)此計(jì)算當(dāng)年允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)對(duì)上一年進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行調(diào)整。如果核定的進(jìn)項(xiàng)稅額超過(guò)實(shí)際抵扣的，則差額部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣;對(duì)于低于實(shí)際抵扣的，差額部分則作轉(zhuǎn)出處理。

　　農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣如何計(jì)算?

　　一、一般納稅人購(gòu)進(jìn)已稅農(nóng)產(chǎn)品，憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額11%：

　　1、如果是取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，法定扣稅憑證上注明的增值稅額則為進(jìn)項(xiàng)稅額(11%);

　　2、如果是取得小規(guī)模納稅人主管稅局代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，則以專(zhuān)票上注明的金額和11%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　二、一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(11%、13%)

　　1、按11%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　如果一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，則按照農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2、按13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，維持原扣除力度不變。

　　注意事項(xiàng)1：正確使用11%或13%，需要區(qū)分農(nóng)產(chǎn)品來(lái)源和用途：

　　農(nóng)產(chǎn)品來(lái)源用途及進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　已稅直接銷(xiāo)售 11%(稅率)

　　連續(xù)加工11%(稅率)

　　免稅直接銷(xiāo)售 11%(扣除率)

　　連續(xù)加工13%(扣除率)

　　注意事項(xiàng)2：納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算，否則從低扣稅(11%)。

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