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代金券、消費積分抵現(xiàn)金是否視同銷售?

2020-03-26 16:18  責編:楊子  瀏覽:2314
來源 會計網
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  代金券、抵用券是商家吸引顧客消費的一種常用手段。顧客用代金券抵現(xiàn)金要怎么入賬?這部分是否需要視同銷售?

代金券、消費積分抵現(xiàn)金是否視同銷售

  問題:我們是一家美容服務企業(yè),平常會給顧客發(fā)一些代金券、優(yōu)惠券,顧客下次消費時可直接抵減相應金額,還有一些消費積分抵現(xiàn)金,在確認收入的時候這部分是否需要視同銷售?

  回答:根據(jù)描述,貴單位在日常給顧客發(fā)代金券、優(yōu)惠劵、消費積分抵現(xiàn)金,顧客憑有效代金券、優(yōu)惠劵在下次消費時,可以抵減代金券相應的金額,具有價格折扣或折讓性質的權利,同時顧客可以行使該權利也可以放棄,是一種促銷的手段,既沒有贈送實物,也沒有贈送服務。因此,根據(jù)國稅函〔2010〕56號,財稅〔2016〕36號文和國稅函〔2008〕875號的規(guī)定,貴司的代金券和優(yōu)惠券不屬于視同銷售行為,應當按照銷售服務時折扣后的金額繳納增值稅,計算繳納企業(yè)所得稅。但是,如果貴司沒有按照銷售折扣處理,未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額,而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的,折扣額不得從銷售額中減除。

  相關法規(guī)參考:

  《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

  第十四條下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產:

  (一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

  (二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產,但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

  (三)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

  《關于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》(國稅函〔2010〕56號)

  近有部分地區(qū)反映,納稅人采取折扣方式銷售貨物,雖在同一發(fā)票上注明了銷售額和折扣額,卻將折扣額填寫在發(fā)票的備注欄,是否允許抵減銷售額的問題。經研究,現(xiàn)將有關問題進一步明確如下:《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕154號)第二條(二)納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅。納稅人采取折扣方式銷售貨物,銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額,而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的,折扣額不得從銷售額中減除。

  《關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)

  一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外,企業(yè)銷售收入的確認,必須遵循權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則。

  (五)企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣,商品銷售涉及商業(yè)折扣的,應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

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