固定資產加速折舊該怎么計算？申報時要注意什么？

　　自從政策明確將固定資產加速折舊的優(yōu)惠擴大到全部制造業(yè)，固定資產的加速折舊成為不少人的關注熱點。但對于政策究竟是怎么回事，如何進行加速折舊，申報中要注意什么?都比較模糊，今天來給大家總結一下。

　　01、政策概述

　　根據(jù)企業(yè)所得稅應納稅所得額計算公式來看，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產折舊，可以在收入總額中扣除。

　　這意味著在使用初期攤銷的折舊較多，稅前就能扣除的較多，利潤就變的較少，企業(yè)繳納的稅款也變少，有效的減少企業(yè)的資金壓力。

　　稅務總局先后于14、15年下發(fā)了兩次文件明確了固定資產加速折舊的優(yōu)惠政策;后來為了進一步減稅降費，又對2018年-2020年新購進的設備器具，提出了新的優(yōu)惠政策。

　　最終在19年的《工作報告》中明確將該項優(yōu)惠擴大至全部制造業(yè)領域，詳細的政策內容，大家可以參看下文的思維導圖。

　　02、政策適用的范圍

　　大家可以根據(jù)國家統(tǒng)計局發(fā)布的《國民經濟行業(yè)分類代碼(GB/T 4754-2017)》判斷自己是否屬于制造業(yè)，如果日后相關部門更新了行業(yè)分類和代碼，要依據(jù)新的規(guī)定。

　　因為多數(shù)企業(yè)存在多業(yè)經營的情況，為了方便大家，稅務總局也提供了一條判斷依據(jù)，將收入指標納入判定指標：

　　另外，大家需要注意的是適用該項優(yōu)惠的固定資產是指符合條件的企業(yè)“新購進”的固定資產，可以從以下三個方面理解：

　　03、加速折舊方法

　　根據(jù)《加速折舊有關問題的通知》的規(guī)定，企業(yè)可以選擇雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法中的一種來進行加速折舊，需要額外強調的是加速折舊的方法一旦確定，沒有特殊情況是不能變更的。

　　下面通過一個案例來給大家說明一下兩種計算方法的區(qū)別：

　　A制造業(yè)企業(yè)(為一般納稅人)于2019年8月31日新購進一臺設備用于研發(fā)，金額為600萬元，同時取得了增值稅專用發(fā)票，當月已經認證。

　　預計該設備使用壽命為5年，預計凈殘值為25萬元，使用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計算該設備的折舊額。

　　1 雙倍余額遞減法

　　在改用年限平均法之前，固定資產的凈值不考慮殘值的影響。

　　年折舊率=2÷5×100%=40%

　　第一個折舊年度折舊額：600×40%=240萬元

　　第二個折舊年度折舊額：(600-240)×40%=144萬元

　　第三個折舊年度折舊額：(600-240-144)×40%=86.4萬元

　　剩下兩年改用年限平均法進行折舊，就是將第四個折舊年度的年初固定資產的凈值在最后兩年內進行均攤。

　　第四個折舊年度折舊額=第五個折舊年度折舊額=(600-240-144-86.4-25)÷2=52.3萬元

　　2 年數(shù)總和法

　　在折舊開始時就需考慮殘值對固定資產凈值的影響。

　　預計使用的年數(shù)壽命總和=1+2+3+4+5=15

　　第一個折舊年度折舊額=(600-25)×5÷15=191萬元

　　第二個折舊年度折舊額=(600-25)×4÷15=153萬元

　　第三個折舊年度折舊額=(600-25)×3÷15=115萬元

　　第四個折舊年度折舊額=(600-25)×2÷15=76萬元

　　第五個折舊年度折舊額=(600-25)×1÷15=38萬元

　　04、申報事項

　　該項優(yōu)惠政策企業(yè)在預繳時就可以享受，倘若預繳時無法確定主營業(yè)務收入占收入總額的百分比，企業(yè)自己可以進行合理的預估。在匯算清繳時發(fā)現(xiàn)比例不符合規(guī)定的，一起調整。

　　另外在享受該項優(yōu)惠時，不需要向稅務局申請辦理相關手續(xù)，只需要按照規(guī)定收集保存好相關的文件資料。

　　如果是在公告發(fā)布前沒能享受到優(yōu)惠，可以采用以下兩種方法處理：