定額流動資金主要包括儲備資金、生產(chǎn)資金、成品資金,具體如下:
1、儲備資金
儲備資金是指企業(yè)從用資金選購各類材料物資逐漸,到把它們資金投入生產(chǎn)制造才行的整個過程中所占用的資金。
2、生產(chǎn)資金
?。?)生產(chǎn)資金是指從原材料投入生產(chǎn)開始,直到產(chǎn)品制成入庫為止的整個過程所占用的資金。
?。?)從投入生產(chǎn)到產(chǎn)品完成這一階段(即企業(yè)生產(chǎn)過程中)所占用的那部分流動資金。
3、成品資金
成品資金是指產(chǎn)品制成入庫開始,直到銷售出去為止,在這個整個過程中所占用的資金。具體包括:庫存產(chǎn)成品等所占用資金。
定額流動資金解釋
定額流動資金是“非定額流動資金”的對稱。定額流動資金是指企業(yè)根據(jù)正常需要量核定占用額、實行定額管理的流動資金,主要包括儲備資金、生產(chǎn)資金、附屬生產(chǎn)單位的成品資金、應收已完工程款和備用金等規(guī)定的定額占有量。
定額流動資金相關(guān)比率
定額流動資金的相關(guān)比率有三種,具體如下:
1、定額流動資金利用率,是報告期內(nèi)企業(yè)完成的總產(chǎn)值與定額流動資金之比,反映企業(yè)每百元定額流動資金完成總產(chǎn)值的程度;
2、定額流動資金占用率,是定額流動資金利用率的逆指標,反映企業(yè)完成的每百元總產(chǎn)值占用定額流動資金的程度;
3、定額流動資金利潤率,是企業(yè)在一定時間內(nèi)實現(xiàn)的利潤總額與占用的流動資金總額的比率,反映每百元流動資金能實現(xiàn)的利潤程度。
定額流動資金平均占用額
定額流動資金平均占用額是指企業(yè)在一定時期內(nèi)為完成生產(chǎn)、經(jīng)營任務,所平均占用的定額流動資金數(shù)額。包括:儲備資金平均占用額、生產(chǎn)資金平均占用額、成品資金平均占用額。
定額流動資金審計
定額流動資金審計內(nèi)容包括貯備資金、生產(chǎn)資金和成品資金,審計要點如下:
1、賬實、賬賬是否相符及發(fā)生盈虧原因;
2、物資質(zhì)價是否相稱,有無降質(zhì)、報廢及其原因;
3、定額流動資金占用與資金定額的差距其程度和其結(jié)構(gòu)是否合理,有無超貯、呆滯和積壓及其原因;
4、物資的采購、定約、驗收、保管、領(lǐng)用、銷售和定價等業(yè)務管理,是否合法,是否出現(xiàn)錯弊現(xiàn)象。
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