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題目
【多選題】

【2106017】甲公司、乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×20年1月3號，甲公司向乙公司購買材料欠乙公司貨款500萬元，2×20年3月10日，甲公司因發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同約定償還債務(wù)，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。乙公司同意甲公司用其生產(chǎn)的產(chǎn)品、作為固定資產(chǎn)管理的機(jī)器設(shè)備和一項(xiàng)債權(quán)投資抵償該項(xiàng)債務(wù)，當(dāng)日，該債權(quán)的賬面價值為210萬元，公允價值為210萬元；甲公司用于抵債的商品市價為100萬元（不含增值稅），賬面成本為70萬元，未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備；抵債設(shè)備的公允價值為100萬元，賬面原價為120萬元，已經(jīng)計(jì)提折舊10萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元。抵債資產(chǎn)于2×20年3月20日轉(zhuǎn)讓完畢，甲公司發(fā)生設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)用1萬元。對于甲公司的處理，下列選項(xiàng)中，正確的有（ ）。

A: 借：固定資產(chǎn)清理 105 累計(jì)折舊 10固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5貸：固定資產(chǎn) 120

B: 借：固定資產(chǎn)清理 1貸：銀行存款 1

C: 借：應(yīng)付賬款 500貸：固定資產(chǎn)清理 106庫存商品 70應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 26債權(quán)投資 210其他收益-債務(wù)重組收益 88

D: 借：應(yīng)付賬款 500資產(chǎn)處置損益 6貸：固定資產(chǎn)清理 106主營業(yè)務(wù)收入 100應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 26債權(quán)投資 210投資收益 64

答案解析

【解析】本題考查以多項(xiàng)資產(chǎn)清償債務(wù)的情況下，債務(wù)人的會計(jì)處理。 本題是以金融資產(chǎn)和非金融資產(chǎn)一起償債，所清償債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的賬面價值的差額，計(jì)入“其他收益-債務(wù)重組收益”。

答案選 ABC

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相關(guān)題目
1、【2021】甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2×20年9月20日，甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)繳納消費(fèi)稅的H產(chǎn)品，該批H產(chǎn)品收回后以不高于受托方的計(jì)稅價格直接用于銷售。為加工該批H產(chǎn)品，甲公司耗用原材料成本為60萬元，支付加工費(fèi)30萬元，增值稅稅額3.9萬元，消費(fèi)稅稅額為10萬元。不考慮其他因素，甲公司收回的該批H產(chǎn)品的初始入賬金額為（  ）萬元。 2、2014年5月8日，甲公司與乙公司簽訂了買賣電腦的合同，雙方約定總價款為80萬元。6月3日，甲公司就80萬元貨款全額開具了增值稅專用發(fā)票，6月10日，甲公司收到乙公司第一筆貨款45萬元，6月25日，甲公司收到乙公司第二筆貨款35萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（    ）。 　 3、2×20年9月，甲公司以生產(chǎn)的一批打印機(jī)交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的一臺設(shè)備。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。打印機(jī)的賬面價值為110萬元，在交換日的市場價格為90萬元，計(jì)稅價格等于市場價格。設(shè)備的賬面原價為150萬元，在交換日的累計(jì)折舊為45萬元，公允價值為90萬元。假設(shè)在交換過程中，為了換出資產(chǎn)甲公司和乙公司分別支付了運(yùn)費(fèi)3萬元和2萬元。則乙公司換入打印機(jī)的入賬價值為（  ）萬元。 4、甲公司及其子公司(乙公司)20×7年至20×9年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： (1)20×7年l2月25日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同，將生產(chǎn)的一 臺A設(shè)備銷售給乙公司，售價(不含增值稅)為500萬元。20×7年12月31日，甲公司按合同約定將A設(shè)備交付乙公司，并收取價款。A設(shè)備的成本為400萬元。乙公司將購買的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當(dāng)日投 入使用。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)A設(shè)備可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 (2)20×9年12月31日，乙公司以260萬元(不含增值稅)的價格將A設(shè)備出 售給獨(dú)立的第三方，設(shè)備已經(jīng)交付，價款已經(jīng)收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅 率均為l7％。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司為購買A設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；出售A設(shè)備按照適用稅率繳 納增值稅。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。 甲公司在20x9年度合并利潤表中因乙公司處置A設(shè)備確認(rèn)的損失是(   )。 5、甲公司及其子公司(乙公司)20×7年至20×9年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： (1)20×7年l2月25日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同，將生產(chǎn)的一 臺A設(shè)備銷售給乙公司，售價(不含增值稅)為500萬元。20×7年12月31日，甲公司按合同約定將A設(shè)備交付乙公司，并收取價款。A設(shè)備的成本為400萬元。乙公司將購買的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當(dāng)日投 入使用。乙公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)A設(shè)備可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 (2)20×9年12月31日，乙公司以260萬元(不含增值稅)的價格將A設(shè)備出 售給獨(dú)立的第三方，設(shè)備已經(jīng)交付，價款已經(jīng)收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅 率均為l7％。根據(jù)稅法規(guī)定，乙公司為購買A設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；出售A設(shè)備按照適用稅率繳 納增值稅。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。 （1）在甲公司20×8年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，乙公司的A設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報的金額(   )。  6、【2103716】甲公司和乙公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，2×20年9月10日甲公司向乙公司賒購一批材料，價稅合計(jì)565萬元。2×20年12月10日，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難，無法按時償還所欠乙公司貨款，遂與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司同意甲公司以其生產(chǎn)一批產(chǎn)品和一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)抵償債務(wù)。當(dāng)日該產(chǎn)品的的市價為200萬元，交易性金融資產(chǎn)的公允價值為240萬元。相關(guān)手續(xù)與2×20年12月31日辦理完成，該日交易性金融資產(chǎn)的公允價值為250萬元，乙公司債權(quán)的公允價值為540萬，之前乙公司對其已計(jì)提了信用減值損失20萬元。對于乙公司的處理，下列選項(xiàng)說法正確的有（ ）。 7、甲公司2×16年取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)，與取得該資產(chǎn)相關(guān)的支出包括：(1)支付購買價款300萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額39萬元，另支付購入過程中運(yùn)輸費(fèi)8萬元、相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額0.72萬元；(2)為使固定資產(chǎn)符合甲公司特定用途，購入后甲公司對其進(jìn)行了改造。改造過程中領(lǐng)用本公司原材料6萬元，相關(guān)增值稅0.78萬元，發(fā)生職工薪酬3萬元。甲公司為增值稅一般納稅人。不考慮其他因素，甲公司該固定資產(chǎn)的入賬價值是（  ） 8、【2013年】甲公司為增值稅一般納稅人，采用先進(jìn)先出法計(jì)量發(fā)出A原材料的成本。20×1年年初，甲公司庫存200件A原材料的賬面余額為200萬元，未計(jì)提跌價準(zhǔn)備。6月1日購入A原材料250件，成本2 375萬元(不含增值稅)、運(yùn)輸費(fèi)用不含增值稅80萬元(運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為8.8萬元)、保險費(fèi)用0.23萬元。1月31日、6月6日、11月12日分別發(fā)出A原材料150件、200件和30件。甲公司20×1年12月31日庫存A原材料的成本是(　　)。 9、甲公司有關(guān)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的資料如下：（1）2×13年12月21日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2×14年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)2年，即可自2×15年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2×16年12月31日之前行使完畢。甲公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每個資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：（2）第一年有6名管理人員離開甲公司，甲公司估計(jì)還將有4名管理人員離開。（3）第二年又有8名管理人員離開公司。假定有36人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。（4）2×16年12月31日剩余50人全部行使了股票增值權(quán)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。（2）該股份支付協(xié)議對甲公司2×16年度財務(wù)報表的影響表述中正確的是(　　)。 10、【2013年】甲公司為增值稅一般納稅人，采用先進(jìn)先出法計(jì)量發(fā)出A原材料的成本。20×1年年初，甲公司庫存200件A原材料的賬面余額為200萬元，未計(jì)提跌價準(zhǔn)備。6月1日購入A原材料250件，成本2 375萬元(不含增值稅)、運(yùn)輸費(fèi)用不含增值稅80萬元(運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為8.8萬元)、保險費(fèi)用0.23萬元。1月31日、6月6日、11月12日分別發(fā)出A原材料150件、200件和30件。甲公司20×1年12月31日庫存A原材料的成本是(　　)。