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題目
【多選題】

【1710610】2x18年10月，甲公司與客戶簽訂合同，為客戶在其車間建造一條生產(chǎn)線，合同總金額為1000萬元。甲公司預(yù)計(jì)的合同總成本為 850 萬元，其中包括生產(chǎn)線主要設(shè)備的采購成本500萬元。合同另約定在2x18 年12月31日結(jié)算60%的工程價(jià)款，其余價(jià)款在竣工驗(yàn)收后一次性結(jié)算。2x18 年11月，甲公司將從第三方采購的所有設(shè)備運(yùn)達(dá)施工現(xiàn)場并經(jīng)過客戶驗(yàn)收，客戶已取得對設(shè)備的控制權(quán)，但是，根據(jù)裝修進(jìn)度，預(yù)計(jì)到 2x19 年5月才建造完成該生產(chǎn)線。截至 2x18 年12月31日，甲公司累計(jì)發(fā)生成本600萬元，其中包括支付給第三方設(shè)備供應(yīng)商的采購成本500萬元以及因采購設(shè)備發(fā)生的運(yùn)輸和人工費(fèi)、建造等相關(guān)成本100萬元。假定：該建造服務(wù)（包括安裝調(diào)試設(shè)備）構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司是主要責(zé)任人，但不參與所有從第三方處采購的設(shè)備的設(shè)計(jì)和制造；甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度；上述金額均不含增值稅。不考慮其他因素，針對上述建造合同，下列選項(xiàng)中正確的有：（ ）

A: 甲企業(yè)截至2x18 年12月31日的履約進(jìn)度為28.57%

B: 甲企業(yè)2x18 年年末應(yīng)確認(rèn)收入金額為285.7萬元

C: 甲企業(yè)2x18 年年末應(yīng)確認(rèn)營業(yè)成本600萬元

D: 甲企業(yè)2x18 年年末合同結(jié)算的余額為借方余額42.85萬元

答案解析

【解析】本題考查造價(jià)合同中已發(fā)生的成本與企業(yè)履行履約義務(wù)的進(jìn)度不成比例的處理 對于施工中尚未安裝、使用或耗用的商品（本段的商品不包括服務(wù)）或材料成本等，當(dāng)企業(yè)在合同開始日就能夠預(yù)期將夠滿足下列所有條件時(shí)，企業(yè)在采用成本法確定履約進(jìn)度時(shí)不應(yīng)包括該產(chǎn)品的成本，而是應(yīng)當(dāng)按照其成本金額確認(rèn)收入：一、該商品不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)；二、客戶先取得該商品的控制權(quán)，之后才接受與之相關(guān)的服務(wù)；三、該商品的成本占預(yù)計(jì)總成本的比重較大；四、企業(yè)自第三方采購該商品，且未深入?yún)⑴c其設(shè)計(jì)和制造，對于包含該商品的履約義務(wù)而言，企業(yè)是主要責(zé)任人。甲企業(yè)應(yīng)在計(jì)算履約進(jìn)度時(shí)扣除相關(guān)設(shè)備的采購成本。甲企業(yè)截至2x18 年12月31日的履約進(jìn)度為（600-500）/(850-500)×100%=28.57%，2x18年12月31日應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（1000-500）*28.57%+500=642.85萬元，應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)成本為600萬元。合同結(jié)算詳見如下分錄： 2018年： 借：合同履約成本 600 貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付職工薪酬等 600 借：合同結(jié)算 642.85 貸：主營業(yè)務(wù)收入 642.85 借：主營業(yè)務(wù)成本 600 貸：合同履約成本 600 借：應(yīng)收賬款 600 貸：合同結(jié)算 600

答案選 ACD

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1、【第3題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務(wù)。2021年7月有關(guān)經(jīng)營情況如下： （1）銷售1輛定制的自產(chǎn)小汽車，取得含增值稅價(jià)款22.6萬元，另收取手續(xù)費(fèi)3.39萬元。 （2）將10輛自產(chǎn)小汽車對外投資，小汽車生產(chǎn)成本9萬元／輛，甲公司同類小汽車不含增值稅最高銷售價(jià)格17萬元／輛、平均銷售價(jià)格15萬元／輛、最低銷售價(jià)格12萬元／輛。 （3）采取預(yù)收貨款方式銷售給4S店一批自產(chǎn)小汽車，6日簽訂合同，11日收到預(yù)收款，16日發(fā)出小汽車，21日開具發(fā)票。 （4）生產(chǎn)中輕型商用客車180輛，其中171輛用于銷售、3輛用于廣告、2輛用于本公司管理部門、4輛用于贊助。 已知：小汽車消費(fèi)稅稅率為5%，適用增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。3.甲公司當(dāng)月采取預(yù)收貨款方式銷售自產(chǎn)小汽車，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（ ）。 2、【第3題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務(wù)。2021年7月有關(guān)經(jīng)營情況如下： （1）銷售1輛定制的自產(chǎn)小汽車，取得含增值稅價(jià)款22.6萬元，另收取手續(xù)費(fèi)3.39萬元。 （2）將10輛自產(chǎn)小汽車對外投資，小汽車生產(chǎn)成本9萬元／輛，甲公司同類小汽車不含增值稅最高銷售價(jià)格17萬元／輛、平均銷售價(jià)格15萬元／輛、最低銷售價(jià)格12萬元／輛。 （3）采取預(yù)收貨款方式銷售給4S店一批自產(chǎn)小汽車，6日簽訂合同，11日收到預(yù)收款，16日發(fā)出小汽車，21日開具發(fā)票。 （4）生產(chǎn)中輕型商用客車180輛，其中171輛用于銷售、3輛用于廣告、2輛用于本公司管理部門、4輛用于贊助。 已知：小汽車消費(fèi)稅稅率為5%，適用增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。4.甲公司的下列中輕型商用客車中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（  ）。 3、GD公司系生產(chǎn)銷售機(jī)床的上市公司，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，并按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2017 年 9 月 10 日，GD公司與LL公司簽訂了一份不可撤銷的 X 型機(jī)床銷售合同。合同約定，GD公司應(yīng)于 2018 年 1 月 10 日向LL公司提供 10 臺(tái) X 型機(jī)床，單位銷售價(jià)格為 45萬元/臺(tái)。2017 年 9 月 10 日，GD公司 X 型機(jī)床的庫存數(shù)量為 14 臺(tái)，單位成本為 44.25 萬元/臺(tái)，該機(jī)床的市場銷售市場價(jià)格為 42 萬元/臺(tái)。估計(jì)GD公司向LL公司銷售該機(jī)床的銷售費(fèi)用為 0.18萬元/臺(tái)，向其他客戶銷售該機(jī)床的銷售費(fèi)用為 0.15 萬元/臺(tái)。2017 年 12 月 31 日，GD公司對存貨進(jìn)行減值測試前，未曾對 X 型機(jī)床計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，GD公司 2017 年 12 月 31 日 X 型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值為多少萬元。 ( ) 4、GD公司系生產(chǎn)銷售機(jī)床的上市公司，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，并按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2017 年 9 月 10 日，GD公司與LL公司簽訂了一份不可撤銷的 X 型機(jī)床銷售合同。合同約定，GD公司應(yīng)于 2018 年 1 月 10 日向LL公司提供 10 臺(tái) X 型機(jī)床，單位銷售價(jià)格為 45萬元/臺(tái)。2017 年 9 月 10 日，GD公司 X 型機(jī)床的庫存數(shù)量為 14 臺(tái)，單位成本為 44.25 萬元/臺(tái)，該機(jī)床的市場銷售市場價(jià)格為 42 萬元/臺(tái)。估計(jì)GD公司向LL公司銷售該機(jī)床的銷售費(fèi)用為 0.18萬元/臺(tái)，向其他客戶銷售該機(jī)床的銷售費(fèi)用為 0.15 萬元/臺(tái)。2017 年 12 月 31 日，GD公司對存貨進(jìn)行減值測試前，未曾對 X 型機(jī)床計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，GD公司 2017 年 12 月 31 日 X 型機(jī)床的賬面價(jià)值為（   ）萬元。 5、【第3題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務(wù)。2021年7月有關(guān)經(jīng)營情況如下： （1）銷售1輛定制的自產(chǎn)小汽車，取得含增值稅價(jià)款22.6萬元，另收取手續(xù)費(fèi)3.39萬元。 （2）將10輛自產(chǎn)小汽車對外投資，小汽車生產(chǎn)成本9萬元／輛，甲公司同類小汽車不含增值稅最高銷售價(jià)格17萬元／輛、平均銷售價(jià)格15萬元／輛、最低銷售價(jià)格12萬元／輛。 （3）采取預(yù)收貨款方式銷售給4S店一批自產(chǎn)小汽車，6日簽訂合同，11日收到預(yù)收款，16日發(fā)出小汽車，21日開具發(fā)票。 （4）生產(chǎn)中輕型商用客車180輛，其中171輛用于銷售、3輛用于廣告、2輛用于本公司管理部門、4輛用于贊助。 已知：小汽車消費(fèi)稅稅率為5%，適用增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。2.計(jì)算甲公司當(dāng)月以自產(chǎn)小汽車對外投資應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。 6、【第3題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務(wù)。2021年7月有關(guān)經(jīng)營情況如下： （1）銷售1輛定制的自產(chǎn)小汽車，取得含增值稅價(jià)款22.6萬元，另收取手續(xù)費(fèi)3.39萬元。 （2）將10輛自產(chǎn)小汽車對外投資，小汽車生產(chǎn)成本9萬元／輛，甲公司同類小汽車不含增值稅最高銷售價(jià)格17萬元／輛、平均銷售價(jià)格15萬元／輛、最低銷售價(jià)格12萬元／輛。 （3）采取預(yù)收貨款方式銷售給4S店一批自產(chǎn)小汽車，6日簽訂合同，11日收到預(yù)收款，16日發(fā)出小汽車，21日開具發(fā)票。 （4）生產(chǎn)中輕型商用客車180輛，其中171輛用于銷售、3輛用于廣告、2輛用于本公司管理部門、4輛用于贊助。 已知：小汽車消費(fèi)稅稅率為5%，適用增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.計(jì)算甲公司當(dāng)月銷售定制的自產(chǎn)小汽車應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。 7、2×18年2月1日，甲公司與客戶簽訂合同，為該客戶擁有的一棟辦公樓更換10部電梯，合計(jì)總價(jià)格為200萬元（不含增值稅）。截至2×18年12月31日，甲公司共更換了6部電梯，剩余部分預(yù)計(jì)在2×19年5月1日之前完成。該合同僅包含一項(xiàng)履約義務(wù)，且該履約義務(wù)滿足在某一時(shí)段內(nèi)履行的條件。甲公司按照已完成的工作量確定履約進(jìn)度。假定不考慮其他事項(xiàng)，甲公司2×18年末應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（　）。 8、【1707511】甲公司與客戶簽訂合同，為該客戶擁有的一條鐵路更換100根鐵軌，合同價(jià)格為10萬元（不含稅價(jià)）。截至2×18年12月31日，甲公司共更換鐵軌60根，剩余部分預(yù)計(jì)在2×19年3月31日之前完成。該合同僅包含一項(xiàng)履約義務(wù)，且該履約義務(wù)滿足在某一時(shí)段內(nèi)履行的條件。在估計(jì)履約進(jìn)度時(shí)，應(yīng)選用投入法。（ ） 9、2×18年2月1日，甲公司與客戶簽訂合同，為該客戶擁有的一棟辦公樓更換10部電梯，合計(jì)總價(jià)格為200萬元（不含增值稅）。截至2×18年12月31日，甲公司共更換了6部電梯，剩余部分預(yù)計(jì)在2×19年5月1日之前完成。該合同僅包含一項(xiàng)履約義務(wù)，且該履約義務(wù)滿足在某一時(shí)段內(nèi)履行的條件。甲公司按照已完成的工作量確定履約進(jìn)度。假定不考慮其他事項(xiàng)，甲公司2×18年末應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（　）。 10、GD公司系生產(chǎn)銷售機(jī)床的上市公司，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，并按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2017 年 9 月 10 日，GD公司與LL公司簽訂了一份不可撤銷的 X 型機(jī)床銷售合同。合同約定，GD公司應(yīng)于 2018 年 1 月 10 日向LL公司提供 10 臺(tái) X 型機(jī)床，單位銷售價(jià)格為 45萬元/臺(tái)。2017 年 9 月 10 日，GD公司 X 型機(jī)床的庫存數(shù)量為 14 臺(tái)，單位成本為 44.25 萬元/臺(tái)，該機(jī)床的市場銷售市場價(jià)格為 42 萬元/臺(tái)。估計(jì)GD公司向LL公司銷售該機(jī)床的銷售費(fèi)用為 0.18萬元/臺(tái)，向其他客戶銷售該機(jī)床的銷售費(fèi)用為 0.15 萬元/臺(tái)。2017 年 12 月 31 日，GD公司對存貨進(jìn)行減值測試前，未曾對 X 型機(jī)床計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，GD公司 2017 年 12 月 31 日 X 型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。