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題目
【單選題】

【2714010】

甲公司自2X21年1月1日起持有乙公司70%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。2X21年6月，甲公司銷(xiāo)售一項(xiàng)設(shè)備給乙公司，該設(shè)備成本1 200萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)格1 500萬(wàn)元。乙公司將該批貨物用作管理用固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用。該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值零，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定無(wú)差異。乙公司會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用直線法計(jì)提折舊，甲公司、乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，在甲公司編制2X21年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，針對(duì)上述事項(xiàng)，以下會(huì)計(jì)處理中，正確的是（ ）。

A: 列報(bào)遞延所得稅資產(chǎn)137.5萬(wàn)元

B: 列報(bào)遞延所得稅資產(chǎn)87.5萬(wàn)元

C: 列報(bào)遞延所得稅資產(chǎn)67.5萬(wàn)元

D: 列報(bào)遞延所得稅資產(chǎn)47.5萬(wàn)元

答案解析

【解析】本題考查內(nèi)部固定資產(chǎn)相關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)處理。 合并報(bào)表層面計(jì)稅基礎(chǔ)為1500-1500÷5÷2=1350萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1200-1200×（5÷15）÷2=1000萬(wàn)元。暫時(shí)性差異為1350-1000=350萬(wàn)元，列報(bào)遞延所得稅資產(chǎn)350*25%=87.5萬(wàn)元。

答案選 B

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1、【2713910】甲公司自2X21年1月1日起持有乙公司70%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。2X21年6月，甲公司銷(xiāo)售一批貨物給乙公司，該批貨物成本850萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)格1 050萬(wàn)元。乙公司將該批貨物作管理用固定資產(chǎn)管理，截至2X21年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊余額100萬(wàn)元。企業(yè)會(huì)計(jì)和稅法確認(rèn)的預(yù)計(jì)凈殘值相同，都為50萬(wàn)元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限5年，采用直線法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)和稅法折舊規(guī)定無(wú)差異。甲公司、乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，在甲公司編制2X21年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，針對(duì)上述事項(xiàng)，以下會(huì)計(jì)處理中，正確的是：（ ）。 2、【2712910】甲公司自2X21年1月1日起持有乙公司70%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。2X21年9月，甲公司銷(xiāo)售一批貨物給乙公司，該批貨物成本800萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)格1 000萬(wàn)元。截至2X21年12月31日，乙公司尚未支付該項(xiàng)交易款項(xiàng)，甲公司確認(rèn)了應(yīng)收賬款。2X21年11月，乙公司銷(xiāo)售一批貨物給甲公司，該批貨物成本600萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)格800萬(wàn)元。截至2X21年12月31日，甲公司尚未支付該項(xiàng)交易款項(xiàng)，乙公司確認(rèn)了應(yīng)收賬款。甲公司、乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司按照應(yīng)收款項(xiàng)余額的10%計(jì)提壞賬，乙公司按照應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%計(jì)提壞賬。不考慮其他因素，在甲公司編制2X21年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，以下會(huì)計(jì)處理中，正確的有：（    ）。 3、【2712110】甲公司自2X20年1月1日起持有乙公司70%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。2X21年，乙公司銷(xiāo)售一批貨物給甲公司，該批貨物成本800萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)格1 000萬(wàn)元。截至2X21年12月31日，甲公司尚未對(duì)外銷(xiāo)售該批存貨。乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 000萬(wàn)元。不考慮其他因素，在甲公司編制2X21年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，以下說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是：（    ）。 4、【2714110】甲公司自2X21年1月1日起持有乙公司70%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。2X21年6月，甲公司銷(xiāo)售一批貨物給乙公司，該批貨物成本800萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)格1 000萬(wàn)元。乙公司將該批貨物作管理用固定資產(chǎn)管理，截至2X21年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊余額100萬(wàn)元，并于該日計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150萬(wàn)元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定無(wú)差異。甲公司、乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，在甲公司編制2X21年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，針對(duì)上述事項(xiàng)，以下會(huì)計(jì)處理中，正確的是（ ）。 5、【2712510】甲公司自2X19年1月1日起持有乙公司70%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。2X21年，乙公司銷(xiāo)售一批貨物給甲公司，該批貨物成本800萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)格1 000萬(wàn)元。截至2X21年12月31日，甲公司尚未對(duì)外銷(xiāo)售該批存貨。甲公司、乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，在甲公司編制2X21年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，針對(duì)該項(xiàng)內(nèi)部交易，以下會(huì)計(jì)處理中，正確的是：（ ）。 6、【2713510】甲公司自2X21年1月1日起持有乙公司70%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。2X21年，甲公司銷(xiāo)售一批貨物給乙公司，該批貨物成本800萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)格1 000萬(wàn)元。乙公司將該批貨物作存貨管理，截至2X21年12月31日，乙公司對(duì)外銷(xiāo)售該批貨物的30%。甲公司、乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，在甲公司編制2X21年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，針對(duì)上述事項(xiàng)，以下會(huì)計(jì)處理中，正確的是：（ ）。 7、【2712310】甲公司自2X19年1月1日起持有乙公司70%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。2X21年，乙公司銷(xiāo)售一批貨物給甲公司，該批貨物成本800萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)格700萬(wàn)元。截至2X21年12月31日，甲公司尚未對(duì)外銷(xiāo)售該批存貨。乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 000萬(wàn)元。有證據(jù)表明該批貨物低于成本銷(xiāo)售系減值因素導(dǎo)致。不考慮其他因素，在甲公司編制2X21年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，以下說(shuō)法中，正確的是：（    ）。 8、【2713610】甲公司自2X21年1月1日起持有乙公司70%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。2X21年，甲公司銷(xiāo)售一批貨物給乙公司，該批貨物成本800萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)格1 000萬(wàn)元。乙公司將該批貨物作存貨管理，截至2X21年12月31日，乙公司尚未對(duì)外銷(xiāo)售或使用該批貨物。該日，該批貨物的可變現(xiàn)凈值為700萬(wàn)元。甲公司、乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，在甲公司編制2X21年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，針對(duì)上述事項(xiàng)，以下會(huì)計(jì)處理中，正確的有：（ ）。 9、【2713410】甲公司自2X21年1月1日起持有乙公司70%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。2X21年，甲公司銷(xiāo)售一批貨物給乙公司，該批貨物成本800萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)格1 000萬(wàn)元。乙公司將該批貨物作存貨管理，截至2X21年12月31日，乙公司尚未對(duì)外銷(xiāo)售或使用該批貨物。該日，該批貨物的可變現(xiàn)凈值為900萬(wàn)元。甲公司、乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，在甲公司編制2X21年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，針對(duì)上述事項(xiàng)，以下會(huì)計(jì)處理中，正確的是：（ ）。 10、【2713310】甲公司自2X21年1月1日起持有乙公司70%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。2X21年，甲公司銷(xiāo)售一批原材料給乙公司，該批貨物成本800萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)格1 000萬(wàn)元。乙公司將該批原材料作存貨管理，截至2X21年12月31日，乙公司生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用該批原材料的30%，所生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未完工。甲公司、乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，在甲公司編制2X21年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，針對(duì)上述事項(xiàng)，以下會(huì)計(jì)處理中，正確的是：（ ）。