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【判斷題】

【0202313】資產負債表日至財務報告批準報出日之間存貨售價發(fā)生波動的，在確定存貨可變現(xiàn)凈值時應不予考慮。（ ）

A: 正確

B: 錯誤

答案解析

【解析】本題考核存貨的可變現(xiàn)凈值應考慮的因素。 資產負債表日至財務報告批準報出日之間存貨售價發(fā)生波動的，如有確鑿證據(jù)表明其對資產負債表日存貨已經存在的情況提供了新的或進一步的證據(jù)，則在確定存貨可變現(xiàn)凈值時應當予以考慮。

答案選 B

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1、A公司適用的所得稅稅率為25%，2×20年財務報告批準報出日為2×21年4月30日，2×20年所得稅匯算清繳于2×21年4月30日完成。A公司在2×21年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項：（1）2×21年2月10日支付2×20年度財務報告審計費40萬元；（2）2×21年2月15日因遭受水災，上年購入的存貨發(fā)生毀損150萬元；（3）2×21年3月15日，公司董事會提出2×20年度利潤分配方案為每10股派2元現(xiàn)金股利；（4）2×21年4月15日，公司在一起歷時半年的違約訴訟中敗訴，支付賠償金500萬元，公司在2×20年年末已確認預計負債520萬元。稅法規(guī)定該訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除；（5）2×21年4月20日，因產品質量原因，客戶將2×20年12月10日購入的一批大額商品全部退回，全部價款為500萬元，成本為400萬元。下列各項中，屬于A公司資產負債表日后調整事項的是（?。?/a> 2、A公司適用的所得稅稅率為25%，2×20年財務報告批準報出日為2×21年4月30日，2×20年所得稅匯算清繳于2×21年4月30日完成。A公司在2×21年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項：（1）2×21年2月10日支付2×20年度財務報告審計費40萬元；（2）2×21年2月15日因遭受水災，上年購入的存貨發(fā)生毀損150萬元；（3）2×21年3月15日，公司董事會提出2×20年度利潤分配方案為每10股派2元現(xiàn)金股利；（4）2×21年4月15日，公司在一起歷時半年的違約訴訟中敗訴，支付賠償金500萬元，公司在2×20年年末已確認預計負債520萬元。稅法規(guī)定該訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除；（5）2×21年4月20日，因產品質量原因，客戶將2×20年12月10日購入的一批大額商品全部退回，全部價款為500萬元，成本為400萬元。下列各項中，屬于A公司資產負債表日后調整事項的是（?。?。 3、陽光公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%；所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提盈余公積。陽光公司2017年度的財務報告批準報出日為2018年3月30日；2018年3月10日，陽光公司完成了2017年度所得稅匯算清繳工作。資產負債表日后期間兩筆應收款項出現(xiàn)如下情況：（1）2018年1月30日接到通知，債務企業(yè)甲企業(yè)宣告破產，其所欠陽光公司賬款400萬元預計只能收回30%。陽光公司在2017年12月31日以前已被告知甲企業(yè)資不抵債，面臨破產，并已經計提壞賬準備80萬元。（2）2018年3月15日，陽光公司收到乙企業(yè)通知，被告知乙企業(yè)于2018年2月13日發(fā)生火災，預計所欠陽光公司的300萬元貨款全部無法償還。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（　?。?/a> 4、【2501711】甲公司2×19年12月11日與乙公司簽訂一項合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品500件，單位售價為5萬元（不含增值稅），單位成本為3萬元（未計提存貨跌價準備）；合同約定乙公司應在甲公司發(fā)出產品的30天內支付貨款，甲公司于12月20日發(fā)出A產品。2×20年，上述A產品因質量問題發(fā)生退回共70件，其中有20件退回發(fā)生于甲公司于2×19年度財務報告批準對外報出前。假定按稅法規(guī)定，公司發(fā)出商品時應確認收入的實現(xiàn)。資產負債表日后期間，實際發(fā)生退貨時可以調整報告年度的應交所得稅。甲公司適用的所得稅稅率為25%。關于甲公司2×20年A產品銷售退回的會計處理中，正確的有（    ）。 5、甲上市公司2×15年的財務報告于2×16年2月15日編制完成，注冊會計師完成年度財務報表審計工作并簽署審計報告的日期為2×16年3月10日，董事會批準財務報告對外報出日期為2×16年3月15日。2×16年3月17日，甲公司發(fā)生重大事項，需要調整財務報表中相關項目的列報數(shù)字并進行報表附注的披露，經過調整后，財務報告再經董事會批準報出的日期為2×16年4月1日，實際報出日期為2×16年4月5日。資產負債表日后事項涵蓋的期間為（?。?。 6、甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2017年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為3200萬元（不含增值稅），成本為2000萬元。至2017年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為1000萬元。甲公司、乙公司均采用資產負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，對上述交易進行抵銷后，2017年12月31日在合并財務報表層面因該業(yè)務應列示的遞延所得稅資產為（　?。┤f元。 7、【2501811】甲公司為增值稅一般納稅人，2×19年的財務報告于2×20年4月20日批準對外報出，適用的所得稅稅率是25%。2×20年4月10日，甲公司于2019年7月20日銷售給乙公司的一批存貨因質量問題而被退回。該批存貨的售價為500萬元，增值稅稅額為65萬元，成本為400萬元，甲公司已確認收入結轉成本，乙公司貨款尚未支付。經核實甲公司已同意退貨并且所退產品已入庫。假定甲公司所得稅匯算清繳于2×20年3月10日完成。不考慮其他因素，甲公司在2×19年12月31日因該事項在資產負債表中列示的遞延所得稅資產為（    ）萬元 8、下列在年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的事項，不屬于資產負債表日后事項的是（　?。?。 9、上市公司在其年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后非調整事項的有（?。?/a> 10、甲公司2×19年度財務報表于2×20年3月20日經董事會批準對外提供。 2×20年1月1日至3月20日，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）2×20年3月10日，甲公司與戊公司簽訂收購其持有的己公司全部股權的協(xié)議；（2）2×20年2月15日，甲公司收到丁公司2×19年12月銷售貨款；（3）2×20年1月20日，法院對乙公司就2×19年8月起訴甲公司侵犯知識產權案件作出終審判決，甲公司需支付乙公司的賠償超過其2×19 年末預計金額240萬元；（4）根據(jù)2×19年12月31日甲公司與丙公司簽訂的銷售協(xié)議，甲公司于2×20 年 1月25日將其生產的產品發(fā)往丙公司并開出增值稅專用發(fā)票。丙公司收到所購貨物后發(fā)現(xiàn)產品質量存在嚴重問題，隨即要求退貨。甲公司于2×20年2月3日收到丙公司退回的產品并開具紅字增值稅發(fā)票。假定上述交易或事項均具有重要性，不考慮其他因素，應作為甲公司2×19年末資產負債表日后調整事項的是（   ）。