CPA《稅法》今年教材內(nèi)容的變動(dòng)還是非常大的,整體變化比例約為35%,因此預(yù)測(cè)今年稅法考試的難度可能會(huì)有所降低。那么《稅法》具體有哪些考點(diǎn)變動(dòng)較大?我們來看看吧。
2021年CPA《稅法》哪些考點(diǎn)變動(dòng)最大?
按照CPA“逢新必考”的“傳統(tǒng)”,針對(duì)今年變動(dòng)的章節(jié),大家要格外注意:
個(gè)稅、增值稅、關(guān)稅法、資源稅法變動(dòng)較大;
城建稅,內(nèi)容按照城建稅法重新編寫;
契稅法,契稅法整節(jié)重新編寫。
CPA《稅法》考試題型及分值介紹
從考試題型來看,CPA《稅法》分為選擇題和主觀題,即單項(xiàng)選擇題24分、多項(xiàng)選擇題21分、計(jì)算問答題24分、綜合題31分。
按照多數(shù)考生的反饋,和今年的考情分析,建議大家每類題型的保障得分和重點(diǎn)復(fù)習(xí)范圍如下:
一、選擇題(滿分45分)
建議得分:?jiǎn)芜x題18*1分+多選題8*1.5分≧30分;
考試范圍:除主觀題考核過的其他內(nèi)容;
二、主觀題(滿分55分)
建議得分:主觀題≧30分;
①簡(jiǎn)答題
考試范圍:個(gè)稅、土地增值稅、消費(fèi)稅、+( *國(guó)際稅收/資源稅)
?、诰C合題
考試范圍:增值稅、企業(yè)所得稅;
CPA《稅法》重要考點(diǎn)解析
增值稅:
自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車,由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,改為減按0.5%征收增值稅。
本公告所稱二手車,是指從辦理完注冊(cè)登記手續(xù)至達(dá)到國(guó)家強(qiáng)制報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)之前進(jìn)行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的車輛,具體范圍按照國(guó)務(wù)院商務(wù)主管部門出臺(tái)的二手車流通管理辦法執(zhí)行。
銷售額=含稅銷售額+(1+0.5%)
個(gè)人所得稅:
一、當(dāng)年首次入職居民個(gè)人取得的工資、薪金所得,預(yù)扣預(yù)繳方法進(jìn)行了什么完善調(diào)整?
對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人,扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí),可扣除從年初開始計(jì)算的累計(jì)減除費(fèi)用(5000元/月)。如,大學(xué)生小李2020年7月畢業(yè)后進(jìn)入某公司工作,公司發(fā)放7月份工資、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅時(shí),可減除費(fèi)用35000元(7個(gè)月×5000元/月)。
二、哪些人屬于本公告所稱首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人?
《公告》所稱首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人,是指自納稅年度首月起至新入職時(shí),沒有取得過工資、薪金所得或者連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的居民個(gè)人。在入職新單位前取得過工資、薪金所得或者按照累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳過連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的納稅人不包括在內(nèi)。如果納稅人僅是在新入職前偶然取得過勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的,則不受影響,仍然可適用該公告規(guī)定。如,納稅人小趙2020年1月到8月份一直未找到工作,沒有取得過工資、薪金所得,僅有過一筆8000元的勞務(wù)報(bào)酬且按照單次收入適用20%的預(yù)扣率預(yù)扣預(yù)繳了稅款,9月初找到新工作并開始領(lǐng)薪,那么新入職單位在為小趙計(jì)算并預(yù)扣9月份工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí),可以扣除自年初開始計(jì)算的累計(jì)減除費(fèi)用45000元(9個(gè)月×5000元/月)。
三、學(xué)生實(shí)習(xí)取得勞務(wù)報(bào)酬所得的,預(yù)扣預(yù)繳方法進(jìn)行了什么完善調(diào)整?
如,學(xué)生小張7月份在某公司實(shí)習(xí)取得勞務(wù)報(bào)酬3000元。扣繳單位在為其預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅時(shí),可采取累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款。如采用該方法,那么小張7月份勞務(wù)報(bào)酬扣除5000元減除費(fèi)用后則無需預(yù)繳稅款,比預(yù)扣預(yù)繳方法完善調(diào)整前少預(yù)繳440元。如小張年內(nèi)再無其他綜合所得,也就無需辦理年度匯算退稅。
另外,在考試時(shí)間安排上,稅法總計(jì)考試時(shí)間為2小時(shí),還是非常緊張的!千萬不要在選擇題上耗費(fèi)太長(zhǎng)時(shí)間,不會(huì)的可以先標(biāo)記上,先把會(huì)做的都做完!
關(guān)于每一道題的時(shí)間安排,建議:
選擇題:≤40分鐘
計(jì)算綜合題:1小時(shí)15分鐘
其中簡(jiǎn)單題:4個(gè)40分鐘;
其中綜合題:2個(gè)40分鐘
來源:注冊(cè)會(huì)計(jì)師原創(chuàng)發(fā)布