注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》知識(shí)點(diǎn)：卷煙廠應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅額

《稅法》科目，小編收到留言比較多的是有關(guān)與煙絲這一方面的稅，應(yīng)該怎么計(jì)算，怎么計(jì)算才算是計(jì)算準(zhǔn)確呢？今天小編就來和大家說一下，大家一起來看看吧。

（一）卷煙、煙絲、進(jìn)口煙絲

除了最基本的稅之外，進(jìn)口煙絲會(huì)涉及關(guān)稅、進(jìn)口增值稅、進(jìn)口消費(fèi)稅，有關(guān)煙方面的稅法知識(shí)點(diǎn)，接下里以一道例題說明。

（二）案例分析

A卷煙廠為一般納稅人，以分析付款方式銷售甲牌卷煙200箱，銷售額700萬元，實(shí)際收到30%，采用直接銷售法銷售乙牌卷煙100箱，取得銷售額400萬元；之后A卷煙廠為了擴(kuò)大生產(chǎn)線，進(jìn)口了一批煙絲，成交價(jià)格為400萬元，A卷煙廠需要另外承擔(dān)并支付抵達(dá)口岸的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)10萬元，那么應(yīng)該繳納的增值稅和消費(fèi)稅為多少呢？（甲乙牌卷煙均為甲類卷煙，甲類卷煙增值稅稅率13%，消費(fèi)稅稅率56%加每箱150元，煙絲消費(fèi)稅稅率30%，進(jìn)口煙絲關(guān)稅稅率10%）

A：695.287,83.76

B：623.39,76.36

C：534.87，63.78

D：532.76，76.76

解析：

1、納稅人采取賒銷或者是分期收款的方式的，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在書面合同約定的收款日期當(dāng)天。

2、銷售卷煙時(shí)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=（700*56%+200*150/10000）*（1-30%）+400*56%+100*150、10000=502萬元

3、進(jìn)口煙絲的組成計(jì)稅價(jià)格=（400+10）*（1+10%）/（1-30%）=644.29萬元

4、進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅=644.29*30%=193.287萬元

5、進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)該繳納的增值稅=644.29*13%=83.76萬元

6、一共要繳納的消費(fèi)稅=502+193.287=695.287萬元

7、繳納的增值稅=83.76萬元

綜上可得，答案為A

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