應(yīng)交所得稅是什么？應(yīng)交所得稅計(jì)算公式

　　應(yīng)交所得稅是企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在會(huì)計(jì)期間內(nèi)賺了錢后，應(yīng)該交給稅務(wù)局但還沒(méi)交的稅款。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是企業(yè)“欠稅務(wù)局的錢”，屬于流動(dòng)負(fù)債，需要在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。

　　賺了錢就得交稅：企業(yè)利潤(rùn)扣除稅法允許的成本費(fèi)用后，按稅率計(jì)算應(yīng)繳稅款；

　　暫時(shí)沒(méi)交不等于不用交：即使稅款還沒(méi)支付，也要在賬上提前計(jì)提，避免虛增利潤(rùn)。

　　應(yīng)交所得稅如何計(jì)算？

　　公式：

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　其中：

　　應(yīng)納稅所得額≠會(huì)計(jì)利潤(rùn)（需按稅法調(diào)整）；

　　適用稅率：通常為25%，小微企業(yè)可能享受優(yōu)惠稅率（如20%或更低）。

　　應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　應(yīng)納稅所得額的調(diào)整項(xiàng)

　　稅法與會(huì)計(jì)規(guī)則常有差異，需調(diào)整以下三類項(xiàng)目：

　　1.永久性差異：永遠(yuǎn)調(diào)增或調(diào)減

　　不能抵扣的費(fèi)用：比如超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、罰款；

　　免稅收入：如國(guó)債利息、政府補(bǔ)貼（符合條件部分）。

　　例子：某公司會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬(wàn)元，其中含超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬(wàn)元（稅法只允許扣3萬(wàn)元），則需調(diào)增2萬(wàn)元。

　　2.暫時(shí)性差異：現(xiàn)在調(diào)，未來(lái)可能抵回

　　資產(chǎn)折舊差異：會(huì)計(jì)用直線法，稅法用加速折舊法，導(dǎo)致前期少繳稅；

　　預(yù)提費(fèi)用：會(huì)計(jì)計(jì)提年終獎(jiǎng)，稅法實(shí)際支付時(shí)才能扣除。

　　例子：某設(shè)備會(huì)計(jì)折舊10年（年折舊10萬(wàn)元），稅法允許5年（年折舊20萬(wàn)元），前5年每年調(diào)減10萬(wàn)元，后5年調(diào)增。

　　3.稅收優(yōu)惠：政策給的“紅包”

　　研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：如按100%加計(jì)扣除，100萬(wàn)元研發(fā)費(fèi)可抵200萬(wàn)元收入；

　　小微企業(yè)所得稅減免：利潤(rùn)100萬(wàn)元以下部分稅率5%。

　　實(shí)例解析：不同行業(yè)的應(yīng)交所得稅計(jì)算

　　案例1：制造業(yè)企業(yè)（適用稅率25%）

　　數(shù)據(jù)：

　　會(huì)計(jì)利潤(rùn)：500萬(wàn)元；

　　調(diào)整項(xiàng)：

　　超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)：調(diào)增10萬(wàn)元；

　　環(huán)保罰款：調(diào)增5萬(wàn)元；

　　政府補(bǔ)貼（免稅）：調(diào)減20萬(wàn)元；

　　研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除：調(diào)減100萬(wàn)元（實(shí)際研發(fā)費(fèi)100萬(wàn)元×100%）。

　　計(jì)算：

　　應(yīng)納稅所得額=500+10+5-20-100=395萬(wàn)元；

　　應(yīng)交所得稅=395萬(wàn)×25%=98.75萬(wàn)元。

　　案例2：連鎖餐飲企業(yè)（小微企業(yè)）

　　數(shù)據(jù)：

　　會(huì)計(jì)利潤(rùn)：80萬(wàn)元；

　　調(diào)整項(xiàng)：

　　固定資產(chǎn)加速折舊差異：調(diào)減15萬(wàn)元（稅法允許多扣）；

　　贊助支出：調(diào)增2萬(wàn)元（不可抵扣）。

　　計(jì)算：

　　應(yīng)納稅所得額=80-15+2=67萬(wàn)元；

　　應(yīng)交所得稅（分段計(jì)算）：

　　100萬(wàn)元以下部分稅率5%→67萬(wàn)×5%=3.35萬(wàn)元。

　　案例3：電商企業(yè)（跨境業(yè)務(wù)）

　　數(shù)據(jù)：

　　會(huì)計(jì)利潤(rùn)：1,000萬(wàn)元；

　　調(diào)整項(xiàng)：

　　境外子公司分紅（已繳稅）：調(diào)減50萬(wàn)元；

　　廣告費(fèi)超支：調(diào)增30萬(wàn)元。

　　計(jì)算：

　　應(yīng)納稅所得額=1,000-50+30=980萬(wàn)元；

　　應(yīng)交所得稅=980萬(wàn)×25%=245萬(wàn)元；

　　境外稅收抵免：已繳稅10萬(wàn)元→實(shí)際應(yīng)交235萬(wàn)元。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級(jí)會(huì)計(jì)師

　　預(yù)繳與匯算清繳：稅款的“分期付款”

　　季度預(yù)繳：

　　企業(yè)按季度預(yù)估利潤(rùn)預(yù)繳稅款；

　　例子：某公司一季度預(yù)繳50萬(wàn)元，二季度預(yù)繳30萬(wàn)元。

　　年度匯算清繳：

　　年度終了后5個(gè)月內(nèi)核對(duì)全年數(shù)據(jù)，多退少補(bǔ)；

　　例子：全年應(yīng)交所得稅200萬(wàn)元，已預(yù)繳180萬(wàn)元→補(bǔ)繳20萬(wàn)元。

　　應(yīng)交所得稅會(huì)計(jì)處理：從計(jì)提、預(yù)繳到補(bǔ)稅

　　計(jì)提稅款：

　　借：所得稅費(fèi)用98.75萬(wàn)元

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅98.75萬(wàn)元

　　預(yù)繳稅款：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅50萬(wàn)元

　　　　貸：銀行存款50萬(wàn)元

　　匯算清繳補(bǔ)稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅20萬(wàn)元

　　　　貸：銀行存款20萬(wàn)元

　　常見(jiàn)誤區(qū)與合規(guī)要點(diǎn)

　　誤區(qū)：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=應(yīng)納稅所得額

　　后果：少交稅（漏調(diào)增）或多交稅（漏調(diào)減）；

　　混淆預(yù)繳與匯算清繳：

　　預(yù)繳不足可能產(chǎn)生滯納金（每日萬(wàn)分之五）。

　　稅收優(yōu)惠漏報(bào)：

　　如未申報(bào)研發(fā)加計(jì)扣除，可能多繳稅。