現(xiàn)金流量表的填列方法，附特殊項(xiàng)目填列技巧！

　　現(xiàn)金流量表就像企業(yè)的“資金流水賬”，專門記錄一段時間內(nèi)現(xiàn)金的進(jìn)進(jìn)出出，告訴老板和投資者“錢從哪來、花到哪去”。根據(jù)財政部《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和正保會計網(wǎng)校的定義，它分為經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動三大板塊，用收付實(shí)現(xiàn)制（只看實(shí)際到賬或支出的錢）反映企業(yè)的“真金白銀”流動情況。

　　經(jīng)營活動：日常買賣商品、發(fā)工資、交稅等賺的錢和花的錢；

　　投資活動：買設(shè)備、投資其他公司等長期花錢或回款；

　　籌資活動：找銀行借錢、股東投資、還債分紅等與錢打交道的行為。

　　現(xiàn)金流量表的填列方法

　　1.直接法：按“收錢付錢”直接列明細(xì)

　　定義：直接從現(xiàn)金收支的角度，逐項(xiàng)列示每一筆錢的來源和用途。

　　適用場景：主表必須采用直接法，適合日常業(yè)務(wù)清晰的企業(yè)。

　　案例：奶茶店的經(jīng)營活動現(xiàn)金流

　　銷售奶茶收到的現(xiàn)金：

　　公式：營業(yè)收入（利潤表）+應(yīng)收賬款減少額（年初100萬→年末80萬）-預(yù)收賬款增加額（年初10萬→年末30萬）。

　　計算：假設(shè)年收入500萬，應(yīng)收賬款減少20萬，預(yù)收賬款增加20萬，則實(shí)際收到現(xiàn)金=500萬+20萬-20萬=500萬。

　　采購原料支付的現(xiàn)金：

　　公式：營業(yè)成本（利潤表）+應(yīng)付賬款減少額（年初50萬→年末30萬）-存貨增加額（年初20萬→年末50萬）。

　　計算：假設(shè)成本300萬，應(yīng)付賬款減少20萬，存貨增加30萬，則實(shí)際支付現(xiàn)金=300萬+20萬+30萬=350萬。

　　關(guān)鍵點(diǎn)：直接法要求企業(yè)逐筆核對銀行流水，適合財務(wù)系統(tǒng)完善的公司。

　　2.間接法：從凈利潤倒推現(xiàn)金變動

　　定義：以凈利潤為起點(diǎn)，調(diào)整非現(xiàn)金項(xiàng)目（如折舊、應(yīng)收賬款變化），倒推出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流。

　　適用場景：附注中必須用間接法調(diào)節(jié)，適合手工記賬的小企業(yè)。

　　案例：手機(jī)制造廠的凈利潤調(diào)節(jié)

　　凈利潤：1,000萬元；

　　加回非現(xiàn)金費(fèi)用：固定資產(chǎn)折舊200萬元（錢沒實(shí)際支出，但利潤扣減了）；

　　調(diào)整營運(yùn)資金變動：應(yīng)收賬款減少50萬元（客戶還錢了，現(xiàn)金增加）→+50萬；存貨增加100萬元（錢壓在庫存里）→-100萬；

　　最終經(jīng)營活動現(xiàn)金流：1,000萬+200萬+50萬-100萬=1,150萬元。

　　關(guān)鍵點(diǎn)：間接法能揭示“賬面賺錢但實(shí)際缺錢”的問題（如大量應(yīng)收賬款未收回）。

　　現(xiàn)金流量表分板塊填列實(shí)例

　　1.經(jīng)營活動現(xiàn)金流：日常買賣的錢

　　現(xiàn)金流入：賣奶茶收錢、收到政府退稅；

　　現(xiàn)金流出：買原料、發(fā)工資、交稅。

　　例子：服裝廠季度現(xiàn)金流

　　銷售服裝收到現(xiàn)金：500萬元（含收回去年欠款50萬元）；

　　支付面料款：300萬元（含應(yīng)付賬款減少30萬元）；

　　支付工資：100萬元；

　　經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流：500萬-300萬-100萬=100萬元。

　　2.投資活動現(xiàn)金流：長期資產(chǎn)的錢

　　現(xiàn)金流入：賣舊設(shè)備、收到投資分紅；

　　現(xiàn)金流出：買新機(jī)器、投資子公司。

　　例子：汽車廠購建生產(chǎn)線

　　購買設(shè)備支付現(xiàn)金：1,000萬元；

　　出售舊設(shè)備收回現(xiàn)金：200萬元；

　　投資活動凈現(xiàn)金流：200萬-1,000萬=**-800萬元**。

　　3.籌資活動現(xiàn)金流：找錢還債的錢

　　現(xiàn)金流入：銀行借款、股東增資；

　　現(xiàn)金流出：還貸款、分紅。

　　例子：科技公司融資與分紅

　　收到風(fēng)險投資：2,000萬元；

　　償還銀行貸款：500萬元；

　　股東分紅：300萬元；

　　籌資活動凈現(xiàn)金流：2,000萬-500萬-300萬=1,200萬元。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

　　特殊項(xiàng)目的填列技巧

　　1.匯率變動的影響

　　定義：外幣兌換產(chǎn)生的現(xiàn)金價值波動。

　　例子：外貿(mào)公司持有美元存款，人民幣升值導(dǎo)致年末折算損失50萬元，需單獨(dú)列示。

　　2.非現(xiàn)金交易

　　定義：不涉及現(xiàn)金但影響資產(chǎn)或負(fù)債的交易。

　　例子：用價值100萬元的設(shè)備抵債，需在附注中說明“未產(chǎn)生現(xiàn)金流，但減少應(yīng)付賬款100萬元”。

　　3.受限資金

　　定義：不能自由使用的存款（如保證金）。

　　例子：建筑公司存入投標(biāo)保證金50萬元，需在附注中注明“受限貨幣資金”。